PENERAPAN SISTEM AKUNTANSI PEMBIAYAAN MURABAHAH PADA PT BANK TABUNGAN NEGARA KANTOR CABANG SYARIAH JAKARTA/ AK-17

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Dengan bergabungnya 5 bank yang terdiri dari Bank Bali, Bank Universal, Bank Artamedia, Bank Prima Express dan Bank Patriot menjadi Bank Permata pada bulan Oktober 2002, maka jumlah bank di Indonesia menjadi 141 buah dengan aset Rp 1.077 triliun per September 2002. Menurut Biro Riset Infobank (2004), berdasarkan data BI per September 2003 menunjukkan jumlah aset perbankan meningkat menjadi Rp1.252,82 triliun dengan jumlah bank sebanyak 138. Kemudian data dari BI per September 2004, jumlah bank yang beroperasi diIndonesiasebanyak 136 buah dengan nilai aset sebesar 1.208,17 triliun.

 

Tabel 1.1 Trend Jumlah Bank yang beroperasi di Indonesia

Keterangan

2001

2002

2003

  2004
Bank Umum :        
a. Bank Persero

5

5

5

5

b. Bank Pembangunan Daerah

26

26

26

26

c. Bank Swasta Nasional

80

77

76

74

d. Bank Asing Campuran

34

34

31

31

Jumlah Bank

145

142

138

136

Bank Perkreditan Rakyat :

a. BPR bukan Badan Kredit Desa

2.355

2.141

2.143

b. BPR Badan Kredit Desa

5.345

5.345

5.345

c. LKDP

1.620

1.620

1.620

Jumlah Bank

9.320

9.106

9.107

Perusahaan Pembiayaan

248

259

Sumber : BI, Infobank (2004)

Namun demikian, berdasarkan nilai aset yang dimiliki oleh total perbankan ternyata masih didominasi oleh 20 bank yang menguasai 73,39% dari total aset perbankan secara keseluruhan. Bank Mandiri merupakan bank yang memiliki aset paling tinggi yaitu sebanyak 19,89% dari total aset perbankan. Kemudian diikuti Bank BNI sebesar 10,53%,Bank BCA sebesar 9,75%, Bank BRI sebesar 7,36%. Berikut adalah tabel 20 besar pangsa aset bank per September 2003(Rp juta):

Tabel 1.2 20 Besar Bank dengan Aset Terbesar

No

Nama Bank

Aset

%

1 Bank Mandiri

251.049.395

19,89

2 Bank NegaraIndonesia

132.867.023

10,53

3 BCA

122.608.751

9,72

4 BRI

92.866.596

7,36

5 Bank DanamonIndonesia

45.009.578

3,57

6 Bank InternasionalIndonesia(BII)

34.726.795

2,75

7 Bank Permata

27.542.280

2,18

8 BTN

26.246.816

2,08

9 Lippo Bank

25.821.696

2,05

10 Bank Niaga

21.875.110

1,73

11 Citibank

21.731.523

1,72

12 Bank Panin

17.258.206

1,37

13 Bank Bukopin

16.577.060

1,31

14 Bank NISP

15.267.068

1,21

15 Bank BuanaIndonesia

14.195.995

1,12

16 Deutsche Bank

13.211.882

1,05

17 HSBC

12.310.716

0,98

18 ABN Amro Bank

11.696.423

0,93

19 Bank Mega

11.659.482

0,92

20 Bank Jabar

11.652.959

0,92

  Total Aset

926.175.351

73,39

Sumber : BI,Infobank (2004)

Berdasarkan data BankIndonesiadalam statistik Ekonomi dan Keuangan, perbankanIndonesiadikelompokkan kedalam 2 kelompok besar yaitu Bank Konvensional dan Bank Syariah. Masing-masing kelompok bank tersebut terdiri dari bank umum dan BPR. Bank Umum terdiri dari Bank Umum Devisa dan Bank Umum non Devisa. Kedua bank umum tersebut masing-masing terdiri dari Bank Pemerintah, Bank Pemerintah Daerah, Bank Swasta Nasional, Bank Asing dan Bank Campuran.

Gambar 1.1 Pembagian Perbankan di Indonesia

 

Sumber : Bank Indonesia

Kinerja perbankan diukur dari peningkatan dana pihak ketiga yang terhimpun serta dana yang disalurkan kepada masyarakat. Berdasarkan data BankIndonesiayang diolah kembali oleh Infobank, total dana pihak ketiga secara nasional yang terhimpun di perbankan pada tahun 2003 sebesar Rp 902,3 triliun. Angka ini lebih besar 8% dari tahun sebelumnya yakni sebesar Rp 835,8 triliun. Total kredit yang diberikan oleh seluruh bank tersebut pada tahun 2003 sebesar Rp 437,9 triliun, lebih besar 6,7% dari tahun 2002.  Dari data di atas tampak bahwa besarnya kredit dibanding dana pihak ketiga baru sekitar 48,5%. Artinya masih banyak dana pihak ketiga yang belum dimanfaatkan atau disalurkan dalam bentuk kredit atau pembiayaan. Walau demikian terjadi trend peningkatan setiap tahunnya baik dana pihak ketiga maupun kredit yang diserap.

Tabel 1.3 Indikator Kinerja Bank 2001-2003 (Rp triliun)

No

Keterangan

2001

2002

2003

1

Aset Total

1.009,7

1.112,2

1.167,9

2

Dana Pihak Ketiga

797,4

835,8

902,3

3

Kredit yang diberikan

358,6

410,3

437,9

4

Modal

62,3

93,3

112,1

 Sumber : BI & Infobank (2004)

Data tersebut menunjukkan bahwa pada tahun 2003, perbankan nasional masih sangat hati-hati dalam menyalurkan kredit kepada sektor korporat dan kredit yang berjangka waktu panjang karena menyimpan risiko dan ketidakpastian yang tinggi. Pendapatan bank-bank rekap sebagian besar tergantung pada bunga obligasi. Daya serap dunia usaha terhadap kredit yang telah disiapkan oleh dunia perbankan relatif terbatas.

Pertumbuhan kredit relatif rendah yang ditandai dengan rendahnya tingkat LDR yang dibawah 50%. Profitabilitas dunia perbankan tertolong oleh strategi penyaluran kredit pada sektor UMKM yang mampu menghasilkan ROA rata-rata antara 2,1-2,4 % dan Net Interest Income (NIM) sebesar 3,6-4,7 triliun. Tingkat efisiensi perbankan nasional tergolong rendah yang ditandai dengan rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional (BOPO) yang relatif tinggi yaitu rata-rata sekitar 86%. Secara umum, kondisi perbankan membaik yang ditandai dengan CAR rata-rata sekitar 20%, penurunan NPL sekitar 1,4% yang menjadikan NPL relatif stabil yaitu antara 7,7-8,3 % sampai Nopember 2003[1].

Industri Perbankan Syariah

Dalam limatahun terakhir ini, perbankan tumbuh sangat signifikan. Pada tahun 2004, perbankan syariah baru membukukan aset sebesar Rp 1,8 triliun. Sementara sampai dengan Juni 2004, telah meningkat menjadi Rp 11,14 triliun. Namun demikian, pangsa pasar yang dikuasainya masih relatif kecil yaitu sekitar kurang dari 1%[2].

Dalam Cetak Biru Bank Indonesia tentang Pengembangan Perbankan Syariah, pangsa pasar perbankan syariah pada tahun 2011 diharapkan sekitar 5%. Namun melihat pertumbuhan tersebut sebagian pengamat memproyeksikan capaian pangsa sebesar 5% akan lebih cepat dari yang ditargetkan.

Ditinjau dari jumlah outlet, saat ini telah berdiri 3 Bank Umum Syariah dan sekitar 13 Divisi Usaha Syariah dari bank-bank konvensional dengan jumlah outlet 353 buah. Sementara pada tahun 1999 hanya sekitar 40 outlet.

Peningkatan ini akan tetap berlanjut seiring dengan semakin banyaknya bank-bank yang sedang mengajukan perizinan serta melakukan persiapan untuk membuka unit usaha syariah.

 

 

Tabel 1.4 Jaringan Perbankan Syariah pada Maret 2005

No

Keterangan

KP/UUS

KPO/KC

KCP

KK

Bank Umum Syariah

3

87

30

120

1

Bank MuamalatIndonesia

1

37

8

84

2

Bank Syariah Mandiri

1

48

22

36

3

Bank Syariah MegaIndonesia

1

2

0

0

Unit Usaha Syariah

13

57

14

0

1

Bank IFI

1

1

0

0

2

BNI

1

14

8

0

3

Bank Jabar

1

4

1

0

4

BRI

1

16

0

0

5

Bank Danamon

1

7

0

0

6

Bank Bukopin

1

3

0

0

7

BII

1

3

1

0

8

HSBC

1

0

0

0

9

Bank DKI

1

1

0

0

10

BPD Riau

1

1

0

0

11

BPD Kalsel

1

1

0

0

12

Bank Niaga

1

1

4

0

13

BTN

1

5

0

0

BPRS

89

0

0

0

104

144

44

120

Sumber : Bank Indonesia (Maret 2005)

Peningkatan jumlah perbankan syariah ini juga tercermin dari perkembangan jumlah dana yang disalurkan oleh perbankan sebagaimana tabel berikut :

Tabel 1.5 Pertumbuhan Pembiayaan Perbankan Syariah

 

2001

2002

2003

2004

Bank Umum Nasional (T)        
Kredit yang Disalurkan

359

410

477,19

513,4

DPK

797

836

888,6

895,1

LDR (%)

45,0

49,1

53,7

57,35

 

Perbankan Syariah (M)

Pembiayaan yang diberikan

2.050

3.277

5.530

8.420

DPK

1.806

2.918

5.725

8.480

FDR (%)

113,5

112,3

96,6

99,3

 

Pangsa pasar bank Syariah

Pembiayaan yang diberikan

0,57

0,80

1.16

1.64

DPK

0,23

0,35

0,64

0,95

Sumber : Bank Indonesia (2004)

 

Tabel 1.6 Komposisi Pembiayaan Perbankan Syariah

Jenis Pembiayaan

2002

2003

Total Pembiayaan (Juta)

3.277.000

5.530.167

Murabahah

72,08

70,81

Mudharabah

15,22

15,35

Istishna

6,74

5,1

Musyarakah

1,84

5,39

Sindikasi

0,83

0,45

Restrukturisasi

0,02

0,01

Lainnya

4,42

2,73

Jumlah

100

100

Sumber : Bank Indonesia (2004)

Dengan fenomena yang tergambar diatas maka dapat dikatakan bahwa perkembangan perbankan syariah masih sangat potensial mengingat mayoritas penduduk Indonesiaadalah muslim. Ditambah dukungan dari Majelis Ulama Indonesia yang memfatwakan haramnya bunga bank.

Urgensi Akuntansi pada Perbankan Syariah

Salah satu alat yang diperlukan sebuah institusi keuangan untuk mengukur kinerja sekaligus sebagai laporan kepada pihak terkait adalah apa yang disebut akuntansi. Sehingga perkembangan institusi keuangan tersebut juga berdampak pada perkembangan akuntansi itu sendiri. Atau dengan kata lain bahwa akuntansi dan institusi baik institusi keuangan atau bukan saling terkait. Sehingga menjadi keniscayaan hadirnya perbankan syariah membutuhkan akuntansi syariah. Walaupun bukan berarti akuntansi syariah lahir karena perbankan syariah.

Untuk saat ini perbankan syariah di dunia mengacu pada Statement of Financial Accounting (SFA) yang dikeluarkan oleh Financial Accounting Standards Board (FASB). Lembaga ini adalah bagian dari Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI). Sedangkan di Indonesia, pedoman akuntansi perbankan syariah juga harus mengacu pada  Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 59 tentang akuntansi perbankan syariah. Selanjutnya pedoman ini dijelaskan dengan adanya Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah (PAPSI) 2003 yang diterbitkan BankIndonesia.

Pedoman ini berisi semua hal terkait akuntansi perbankan syariah. Salah satu diantaranya adalah panduan akuntansi produk-produk perbankan syariah. Terhitung Desember 2004, trend pembiayaan syariah di perbankan syariah masih didominasi oleh pembiayaan dengan skim murabahah.

Melihat proyeksi trend pembiayaan kedepan, yaitu bahwa sebagian besar penduduk Indonesiabersifat konsumtif. Kebutuhan yang paling mendesak adalah kebutuhan perumahan dan kendaraan. Untuk itu penulis tertarik untuk melakukan penelitian mengenai  proses dan penerapan akuntansi pembiayaan ini. Juga terkait mengenal sistem yang digunakan dalam pembiayaan ini, maka penulis melakukan penelitian  dengan judul  “Penerapan Sistem Akuntansi Pembiayaan Murabahah pada PT Bank Tabungan Negara   Kantor Cabang Syariah Jakarta”

1.2 Perumusan Masalah

Dalam penelitian ini penulis merumuskan masalah sebagai berikut :

  1. Bagaimana proses pengajuan dan  pembiayaan murabahah di BTN Syariah?
  2. Bagaimana sistem dan penerapan akuntansi murabahah di BTN Syariah ?

1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian

Tujuan umum penelitian ini adalah untuk mengetahui dan memahami bagaimana penerapan pembiayaan murabahah di perbankan syariah, khususnya pembiayaan murabahah KPR.

Bagi penulis, penelitian ini bermanfaat untuk menambah wawasan dan pengetahuan tentang aplikasi pembiayaan murabahah terkait proses dan penerapan akuntansinya.  Disamping itu, penelitian ini ditujukan untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Islam jurusan Akuntansi Syariah.

Bagi pihak perusahaan, penelitian ini dapat bermanfaat sebagai bahan evaluasi dan perbandingan atas produk yang telah dikeluarkan dan dijalankan selama ini. Sedangkan bagi pihak luar, penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan diskusi dan wacana informasi bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

 

1.4 Batasan dan Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian ini membatasi ruang lingkup penelitian pada pengkajian akuntansi pembiayaan murabahah secara teoritis dengan berpedoman pada PSAK 59 tentang Perbankan Syariah dan PAPSI 2003 serta penerapannya pada PT Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Syariah Jakarta sebagai obyek penelitian.

 

 

Mohon Maaf, anda tidak dapat melanjutkan membaca skripsi ini. File skripsi ini selengkapnya akan Anda dapatkan melalui e-mail setelah anda melakukan Transfer Rp.15.000  (uang atau juga bisa pulsa).

Informasi selengkapnya dapat menghubungi: 085-292-149-007 (Kunta)

Posted on January 30, 2012, in AKUNTANSI and tagged , , , , , , , . Bookmark the permalink. Leave a comment.

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s

%d bloggers like this: